租税法と信義則・権利濫用

　租税基礎理論の最後は、租税法の適用に際しての「信義則・禁反言の原則」、「仮装行為・租税回避行為」、「権利濫用論」との関わりについて解説しました。特に、租税法と信義則の関係については、S62.10.30の最高裁判決より、判例評釈により具体的にお話をしました。本判決では、租税法において信義則が適用される特別の事情として、５つの基準を明示しています（続きを読む・・・参照）。

　今日が前期の最終日でした。講義終了後、 講師控室で、コールド・ドリンクを飲んで暫し暑さを癒しました。駅に向かう途中、鰯雲が綺麗だったので、思わずシャッターを・・・。

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法令解釈の方法

今日のテーマは「法令解釈の方法」でした。法解釈の方法には、(1)法規的解釈と(2)学理的解釈があり、後者には①文理解釈②論理解釈があり、さらに②には、(a)拡張解釈(b)縮小解釈(c)反対解釈(d)類推解釈(e)もちろん解釈(f)変更解釈があるが、「租税法律主義」を基本原理とする租税法では、文理解釈を原則とすること、また拡張解釈は回避すること・・・などのお話をしました。もう一つの論点は、「実質課税の原則」で、法的形式と経済的実質が相反する場合の指導原理は、後者が優先することを解説しました。

　午前中は、奈良の関与先を巡回し、納期特例の源泉税納付書を作成しました。あまりに暑かったので、その足(車)で事務所へ行き雑用を済まして、阪神高速利用で阪南大学へ出講しました。久しぶりに車での出講でしたが、暑くて疲れているときは有り難いものです。復路は、大和川沿い(八尾空港)を左手に望みながら、外環状線利用で帰りました。

法令間の矛盾抵触とその調整

今日のテーマは「法令間の矛盾抵触とそれを解決する原則」でした。①法令の所管事項の原則、②法令の形式的効力の原則、③後法優先の原則、④特別法優先の原則の内容と適用事例について、後半は「租税法の効力の及ぶ範囲」について①地域的限界、②人的限界、③時間的限界 の解説をしました。

　阪南大ＯＧで現在は阪南大職員の、女子トランポリンのエースで五輪選手の広田 遥さんの北京オリンピック出場を祝う横断幕が、本館学舎正面に掲げられていました。丁度、6/26付け朝日新聞夕刊の２面で彼女が取り上げられていました。→「高架下から世界へ飛躍」

租税法の法源

　今日は本来は昼から近畿税理士会の定時総会でしたが、税務署との折衝が噛み合わず、出席を見送らざるを得ませんでした。他方、今日の講義は、憲法→法律→政令・省令→条例→租税条約→告示→通達→判例・裁決例の存在形式で、法源(裁判で裁判官の判断基準になるべき法規範)は告示迄であること、後半では憲法と法律の関係を、最判S37.2.28「源泉徴収制度の合憲性」の判例評釈により解説しました。

　昨日来、中途半端な雨が祟って、蒸し暑さ全開！でした。さて、テレビでも時々取り上げられている阪南大ＯＧでトランポリンでは国内無敵の実績を持つ廣田 遥さんの五輪出場を祝う横断幕が掲げられていました。門前や駅で何度か見掛けましたが、小柄でも流石にしっかりとした体格が印象的でした。

租税法律主義と租税公平主義の関係

今日のテーマは「租税法律主義と租税公平主義との関係」でした。租税公平主義は、「等しい状況下にある者は等しい負担をすべし」と表現されるように租税法の基本原則ですが、他方で「公平」(平等も同義)ほど難しい概念もなく、万人が同額の納税をすると同時に担税力に応じた納税をすることだと言われています。なお、講義終了前に、大学からの要請で「授業評価アンケート」を実施しました。

　講師控室にはソフトドリンクの自動販売機が設置されています。１８種類の中から自由に選択できるのですが、有り難いことに市中のそれと違ってコインは不要です。だからといって、何杯も飲むって訳ではありませんが、何となく嬉しい配慮だな、と思っているのは私だけでしょうか。。。

租税法律主義の意義と具体的内容

　５月１８日の経営セミナーでお世話になったＵ先生から、ビジネス・コーチングを受けるためクリスタ長堀の終点(画像左)まで歩きました。会場は、堺筋を東へ渡って直ぐのビルで、商談などに使える共用スペース(画像右)が設けられていました。１時間に亘り事務所経営の実態と方向性について交通整理をして戴きました。その足で阪南大へ向かいました。

今日のテーマは「租税法律主義」の導入部分でした。教科書の記述に従って、ボストン茶会事件～権利請願、権利章典、マグナ・カルタなど歴史的な経緯、さらに「罪刑法定主義」との類似性や、「租税法律主義」を支える５つの原則(①課税要件法定主義、②課税要件明確主義、③合法性原則、④手続充足原則、⑤遡及立法禁止の原則)について解説をしました。

　大学から最寄り駅までの途中に寝具店の店頭に立て看板がありまして、以前から気に掛かっています。味わい深い手書きであることもさることながら、その内容ですね・・・。「枕作ります　無料計測中　朝起きて肩や腰が辛い人　夜なかなか寝つけす辛い人」　特に赤字の部分に込められた店主の熱いメッセージが伝わってくるようです。　

租税法の立法プロセス

今日の講義テーマは、「租税法の立法プロセス」でした。政府提出の税制法案は財務省主税局・自民党税調・政府税調の３者が中核であることや、さらに平成２０年度税制改正法案については「衆参のねじれ現象」に伴い憲法５９条２項の規定が適用されたことなどを解説しました。揮発油税の暫定税率の期限切れが社会問題になったこともあって、学生も興味深く聴いてくれたようです。

　通常講義を終えて５分間の休憩後、先々週の休講分の補講を６限目にしました。金曜日最終の連続講義であり、学生の集中力にも配慮して、政府税調の石 弘光元会長の「タックスよ、こんにちは！」から題材を得て紹介しました(続きを読む参照！)。著者によると小学校６年生から中学校１年生を対象にしたとのことですが、結構面白く書かれています。

　３月決算５月申告作業を期限内に終えてホッと一息・・・　そして５月最終日の大学での補講を終えてさらに一息・・・　午後７時過ぎの阪南大の帰り道の駅前広場です。納税啓蒙標識(画像左端)を見る度に、学年末試験でこの標語を出題したことを思い出します。

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税に関する基本原則

今日は午前中に、ガソリンスタンドとコンビニ２店舗等を併営されている５月申告法人のＹ社の決算打合せに出向きました。債務超過からの脱却が至上命令なので、難題でした。一旦事務所に戻って事務を済ませてから、阪南大学へ出講しました。
　今日のテーマは、租税はいかにあるべきか！でした。アダム・スミスの４原則(本文(続き)参照)からジョゼフ・スティグリッツの５特徴を教材に基づき解説しました。

朝日新聞(H20.5.19)で、正にスティグリッツ先生の近著「THE THREE TRILLON DOLLAR WAR」が紹介されていたので、切り抜きをコピーして、学生さんにロールプレイングを通じて紹介しました。そのテーマは「戦争は決して経済に貢献しない」で、ブッシュ政権がイラク戦争に投じた３兆円とも言われる戦費が、世界経済に与えた悪弊について論じているものです。流石にノーベル賞受賞者とは言え、壮大なロジックですね！

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「税」とは何か

　繁忙期ではありますが、大学の講義も連休明けから本格的に始動します。今日から教科書を使用することにしました。先ず、「租税法」の講学上の構成を板書しました。これから税法という密林“Jangle of  Tax-law”に分け入っていくので、その羅針盤になればと思います。また、自分自身の受講に関する苦い経験もあって、教科書を指定した限りは、出来るだけ配列に忠実に進めて行きたいと思っています。

 　　今年の使用テキスト↑
　画像は、講義を終えての帰路、最寄り駅のプラットホーム先頭から阿倍野駅方面を望んだところです。５日の立夏以降、日が長くなるのを感じます。今日は、曇天で涼しくかったので、元気を出して帰れそうです。昨年の夏は猛暑で、帰りともなると(しかも金曜日夕方でもあり)へとへとになったことを思い出します。

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Ｈ20年度／第３回目「税法」講義

　税理士会と出講が重なり、慌ただしく大学へ向かいました。最寄り駅から大学までの道筋にはサツキが満開で心を和ませてくれます。

　例年、履修者が確定するまでの４月下旬頃は、財務省が納税者向けに発行している啓蒙パンフレット「税のはなしをしよう。」を使用して、わが国の税制を取り巻く現状についてのお話をしています。　人口は2004年をピークに順調(?! )に下降線を辿っていること、2025年には１.８人で１人の老人を支えるようになること、財政赤字は平成10年度から急激に増加したこと、公債残高累計が実質ＧＤＰと同レベルに達したこと(550兆円)、債務残高のＧＤＰ比はG７中で最悪になったことなどなど・・・。

　紹介が前後しましたが、今年は財務省文書課広報室が発行している「なるほど！そうなの？『財務省のしごと』」を使用して、財務省の組織や役割についてもお話しました。特に、主計局や主税局など６つの内部部局は元より、外局である国税庁→国税局→税務署に至る行政組織など、納税者と直接相対する税務当局について、その概要を説明しました。案外、行政当局が作成した資料は分かり易いと好評です。

「租税教育」教材を活用

　今日は金曜日、５限の出講に合わせて午後３時半に事務所を出ました。阪南大学への出講は今年で５年目になりますが、全然気が付きませんでした。出勤ルート上の足許のマンホールの図柄を見て思わず笑ってしまいました。ご当地は松原市なので、松の木と原(パラ)の花があしらわれていたのです。　

　２回目の今日は、教室の最新鋭機器を活用して日本税理士連合会が作成した「租税教育」教材により視覚に訴えかけたレクチャーをしました。

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H20年度初講義＠阪南大学

　平成１５年度から出講している阪南大学の講義が今日から始まりました。事務所から大学へは地下鉄御堂筋線で天王寺経由、近鉄南大阪線「河内天美」駅下車で徒歩６～７分のロケーションにあります。

　最寄り駅から大学までの電車沿いの通学路は、桜並木と三色スミレの植え込みがあり、目を楽しませてくれます(画像左)。駅前のバスロータリーに設置されている税金の啓蒙用看板が目立ちます。昨年の学年末試験で、この看板に書かれている標語を問いました(画像右)。

　阿部野橋に向かって右側に大学はあります。４年前だったか・・・、キャンパスの大改装で旧館は取り壊され、本館前もかなりオープンな感じに生まれ変わりました。冬場には、凸部分の天辺から放射線状にイルミネーションが配置され幻想的な雰囲気が醸し出されます。

　その時に、正門前の本館南側には、大学図書館も立派に建て替えられました。
　各教室は冷暖房完備で、今年からは黒板からホワイト・ボードになり、さらにＰＣ･プロジェクターまで設置されていました。早速、来週は最新鋭の機器を使って講義をしようと思っています。